Bieži vien organizācijas, kas attīstās vai vienkārši savas darbības rakstura dēļ, strādā ne tikai galvenajā adresē. Tas nozīmē, ka organizācijai ir atsevišķa vai pat vairāk nekā viena apakšnodaļa, un mēs nedrīkstam aizmirst par to reģistrāciju nodokļu iestādēs un to, ka nodokļu maksāšanai un pārskatu sniegšanai par šādām apakšnodaļām ir savas īpatnības.
Atsevišķa apakšnodaļa (OP) ir jebkura juridiskas personas apakšnodaļa, kuras adrese atšķiras no tās adreses, kas norādīta Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā. Tiesību aktos atsevišķi nošķir tādus DP veidus kā pārstāvniecības un filiāles. Nozares īpatnība ir tā, ka tai ir tiesības veikt visas organizācijas funkcijas vai ievērojamu to daļu. Pārstāvniecībai ir viena funkcija - pārstāvēt un aizsargāt juridiskās personas intereses. Visas pārējās atsevišķās vienības tiek uzskatītas par "normālām", un tās var izveidot dažādiem mērķiem. Jebkāda veida OP nav atsevišķa juridiska persona.
Informācija par pārstāvniecības vai filiāles atvēršanu jāievada vienotajā valsts juridisko personu reģistrā, citos gadījumos pietiek ar to informēt Federālo nodokļu dienesta inspekciju. Pēc izmaiņu izdarīšanas reģistrā nodokļu inspekcija reģistrēs pārstāvniecību vai filiāli.
Atsevišķas apakšnodaļas jēdzienu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu var attiecināt tikai uz organizācijām. Individuālam uzņēmējam nav jāreģistrē EP, pat ja viņa bizness ir ģeogrāfiski izkliedēts.
Atsevišķas apakšnodaļas pazīmes
Kā savās vēstulēs skaidro Finanšu ministrija, jāziņo par atsevišķas apakšnodaļas izveidošanu, ja vienlaikus ir izpildīti četri nosacījumi:
- Jaunajā kontaktligzdā ir viss nepieciešamais, lai nekavējoties sāktu darbu vismaz vienam darbiniekam, tas ir, ir aprīkota darba vieta.
- Tiek pieņemts, ka šī darba vieta ilgs vismaz mēnesi. Šajā gadījumā nav svarīgi, vai darbinieks pastāvīgi atrodas vai laiku pa laikam nāk.
- Organizācija kontrolē telpu vai teritoriju, kur atrodas jaunā darba vieta, tām nevajadzētu piederēt citai personai. Piemēram, dzīvoklis, kura īpašnieks aģentūrā ir pieņēmis darbā apkopēju, nekļūst par atsevišķu tā apakšnodaļu tikai uz šī pamata.
- Faktiski nodaļā ir sākusies darbība, tas ir, organizācijas darbinieks ir sācis strādāt. No tā arī izriet, ka, ja aprīkotā vietā strādā kāda cita darbinieki (piemēram, telpas tiek izīrētas), tad tā nebūs iznomātāja OP.
Ja ir šīs četras zīmes, punkts tiks atzīts par atsevišķu vienību, pat ja tā izveidošana nav ierakstīta organizācijas sastāvā vai citos organizācijas dokumentos.
Atsevišķas apakšnodaļas reģistrācija
Par atsevišķas organizācijas nodaļas izveidošanas faktu jāziņo IFTS, trīsdesmit dienu laikā iesniedzot pieteikumu formā Nr. С-09-3-1. Šo veidlapu, tāpat kā citas apspriežamās, var ņemt no jebkuras atsauces sistēmas vai internetā. Parasti pieteikumu iesniedz inspekcijā OP atrašanās vietā, bet, ja juridiskai personai vienā pilsētā ir vairākas šādas nodaļas, tās visas var reģistrēt vienā nodokļu iestādē. Šajā gadījumā papildus pieteikumam par OP reģistrāciju jums jāiesniedz paziņojums par pārbaudes izvēli.
Ja organizācija aizmirst vai neuzskata par nepieciešamu reģistrēt atsevišķu apakšnodaļu, tai draud sods 10 tūkstoši rubļu un vēl vismaz 40 tūkstoši - par darbību veikšanu bez reģistrācijas, tāpēc juridiskām personām, veicot darbības paplašināšanu, jābūt piesardzīgām, lai: neveidot OP nejauši, neuzskatot to par tādu, piemēram, noliktavu, kurā strādā iekrāvēji.
Ja darbības laikā ir mainījusies atsevišķas apakšnodaļas adrese, par to arī jāziņo. Šim nolūkam tiek izmantota tā pati veidlapa Nr. С-09-3-1, un tā jānosūta trīs darba dienu laikā no galvas kārtībā norādītās adreses maiņas dienas. Ziņojums tiek iesniegts IFTS, kurā reģistrēta vecāku organizācija.
Ja pārvietojas nevis parasts PO, bet gan pārstāvniecība vai filiāle, tad, tāpat kā to atvēršanas gadījumā, informācija par to jāpārsūta uz vienoto valsts juridisko personu reģistru. Par to nav jāinformē nodokļu iestādes.
Reģistrācija FSS un Krievijas Federācijas pensiju fondā
Ja atsevišķai apakšnodaļai ir bankas konts un tā maksā naudu darbiniekiem, tad papildus nodokļu inspekcijai tai jāreģistrējas arī sociālās apdrošināšanas un pensiju fondos. Tam tiek atvēlētas arī trīsdesmit dienas.
Lai reģistrētu atsevišķu apakšnodaļu organizācijas FSS, fondam jāiesniedz trīs dokumenti:
- Pieteikums reģistrācijai formā, kas apstiprināta ar Darba ministrijas 2013. gada 25. oktobra rīkojumu Nr. 576n.
- Dokuments, kas apstiprina maksājumus privātpersonām.
- Bankas izziņa par konta atvēršanu.
Lai reģistrētos pensiju fondā, organizācija iesniedz nodokļu ziņojumam, ka EP ir tiesīgs maksāt naudu privātpersonām. Šāda ziņojuma forma tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 10. janvāra rīkojumu Nr. ММВ-7-14 / 4 @. Nodokļu inspekcija nepieciešamo informāciju nosūtīs pašai FIU.
Šāda apakšnodaļa patstāvīgi maksā apdrošināšanas prēmijas un iesniedz tām aprēķinu tāpat kā mātes organizācija.
Ja atsevišķa FSS reģistrēta apakšnodaļa pārceļas uz jaunu vietu, bijušajā FSS filiālē jāiesniedz reģistrācijas pieteikums jaunajā vietā. Tam ir paredzētas piecpadsmit darba dienas. Par adreses maiņu nav jāinformē pensiju fonds.
Nodokļu samaksa par atsevišķu apakšnodaļu
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiem darbiniekiem, kurus uzskata par atsevišķas nodaļas darbiniekiem, tiek maksāts tā IFTS, pat ja viņiem ir darba līgums ar mātes organizāciju. Ja mēs runājam par civiltiesisku līgumu, tad tieši pretēji ir svarīgi, vai tas tika noslēgts ar OP. Ja jā, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek maksāts tā reģistrācijas vietā.
Atsevišķas apakšnodaļas atrašanās vietā jums jāmaksā arī:
- Ienākuma nodoklis - tajā daļā, kas ietilpst OP. Šī peļņas daļa tiek aprēķināta, pamatojoties uz OP amortizējamā īpašuma atlikušo vērtību un tā darbinieku darba algām (vai viņu vidējo darbinieku skaitu).
- Kustamā īpašuma nodoklis - attiecībā uz pamatkapitālu, kas pieder nodaļai.
- Transporta nodoklis - attiecībā uz OP reģistrētiem transportlīdzekļiem.
Attiecībā uz pievienotās vērtības nodokli vai nodokli saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu visa summa tiek maksāta mātes organizācijas IFTS, tostarp par atsevišķas nodaļas darbību.
Saskaņā ar Nodokļu kodeksu vienkāršoto nodokļu sistēmu nevar piemērot organizācijām, kurām ir filiāle. Pārstāvniecības vai parastas OP klātbūtne netraucē izmantot vienkāršotu dokumentu.
Atsevišķa apakšnodaļa var maksāt nodokļus pati, ja tai ir bankas konts un attiecīgā iestāde. Ja DP nav norēķinu konta, organizācija tomēr var dot viņam tiesības iesniegt pārskatus un pati maksāt nodokļus.
Grāmatvedības OP
Atsevišķas apakšnodaļas klātbūtnē organizācija grāmatvedību var uzturēt divos veidos: piešķirt EP atsevišķai bilancei vai nepiešķirt. Pirmajā gadījumā apakšnodaļai ir tiesības patstāvīgi veikt darbību uzskaiti, un tai regulāri jāiesniedz vecāku organizācijai ziņojums ar tās darbības rādītājiem. Kādi tie būs rādītāji, izlemj vecāku organizācija. Šis pārskats ir iekšējs dokuments, jums tas nav jāiesniedz nekur. Organizācija var arī uzticēt DP tikai daļai darbību, bet pārējo atstāt sev.
Otrajā gadījumā (nepiešķirot atsevišķai bilancei) visu uzskaiti veic vecāku organizācija, izveidojot šim nolūkam īpašus apakškontus, un DP tur vienkārši pārsūta primāros dokumentus.
Izvēlētā grāmatvedības metode ar visām detaļām - dokumentu nodošanas laiks, pārskatā norādīto rādītāju saraksts utt. - jāatspoguļo organizācijas grāmatvedības politikā.
Atsevišķas apakšnodaļas slēgšana
Ja atsevišķa nodaļa vairs nav nepieciešama un tiek nolemts to slēgt, organizācijas vadītājam jāizdod attiecīgs rīkojums. Pēc tam trīs dienu laikā Federālā nodokļu dienesta inspekcijai tiek iesniegts paziņojums formā Nr. С-09-3-2. Nav jāziņo par pensiju un sociālās apdrošināšanas fondu slēgšanu. Filiāle vai pārstāvniecība tiek likvidēta, iesniedzot informāciju vienotajā valsts juridisko personu reģistrā.
Ja pirms tā slēgšanas OP neizdevās samaksāt nodokļus, tas būs jādara nodokļu birojam, kurā reģistrēta mātesorganizācija. Jebkurā gadījumā apdrošināšanas prēmijas tiek maksātas atsevišķās apakšnodaļas atrašanās vietā.
