Katra pārskata perioda beigās galvenie grāmatveži ir atbildīgi par P&L ziņošanu un aprēķināšanu. Negatīva finanšu rezultāta gadījumā var rasties grūtības izpildīt PBU 18/02 "Ienākuma nodokļa aprēķina uzskaite" prasības. Šajā gadījumā viss ir atkarīgs no tā, kur radušies zaudējumi: nodokļu vai grāmatvedības jomā.
Instrukcijas
1. solis
Atspoguļojiet iespējamos ienākuma nodokļa ienākumus gadījumā, ja zaudējumi tiek saņemti gan grāmatvedības, gan nodokļu uzskaitē. Tajā pašā laikā kontā 99 tiek atvērts kredīts apakškontā "Nosacītais ienākuma nodoklis par peļņu" un debets kontā 68 "Ienākuma nodokļa aprēķins".
2. solis
Nākamais solis ir noteikt atliktā nodokļa aktīvu. Neskatoties uz to, ka nodokļu uzskaites zaudējumi ir vienādi ar grāmatvedības zaudējumiem, šī summa joprojām radīsies nākotnē pēc izdevumu norakstīšanas uz nākamo periodu ienākumu rēķina. Šajā sakarā kredīts tiek atvērts kontā 68 un debets kontā 09.
3. solis
Nosakiet nodokļu grāmatvedībā radušos zaudējumu summu, ja grāmatvedībā tika gūta peļņa. Šajā gadījumā nosacītie ienākuma nodokļa izdevumi tiek iekasēti un atspoguļoti konta 68 kredītā un konta 99 debetā apakškontā “Nosacītie ienākuma nodokļa izdevumi”.
4. solis
Ja nodokļos un grāmatvedībā tiek uzrādīti atšķirīgi finanšu rezultāti, tiek aprēķinātas pagaidu atšķirības. Atliktā nodokļa saistības tiek atspoguļotas konta 77 kredītā korespondencē ar kontu 68 un pastāvīgās nodokļu saistības par konta 99 kredītu. Pēc tam atliktā nodokļa aktīvs tiek parādīts konta 09 debetā.
5. solis
Salīdziniet grāmatvedības un nodokļu uzskaites finanšu rezultātus. Ja pirmajā gadījumā tiek parādīti zaudējumi, bet otrajā - peļņa, tad tiek iekasēts nosacīts ienākuma nodoklis par peļņu, kas atspoguļojas 68. konta debetā un attiecīgā konta 99 apakškonta kredītā.
6. solis
Pēc tam aprēķiniet atliktā nodokļa aktīvu un pastāvīgās nodokļu saistības, kas tiek atspoguļotas 68. konta kredītā, attiecīgi korespondējot ar kontiem 09 un 99.
7. solis
Aizpildiet ienākumu pārskatu un bilanci, pamatojoties uz veiktajām grāmatojumiem. Tādējādi jūs ne tikai atspoguļosiet zaudējumus, bet arī pilnībā izpildīsit PBU 18/02 prasības.
